Auteur:

Ruisende inbreng wordt afgerekend voor de inkomstenbelasting

In een aantal gevallen kan de ondernemer kiezen om ten
laste van de stakingswinst een lijfrente te bedingen bij de besloten
vennootschap, grote voordeel daarvan is onder andere het liquiditeitsvoordeel.
De stakingswinstlijfrente moet binnen zes maanden na
afloop van het kalenderjaar waarin de onderneming is gestaakt worden bedongen.

Als de ondernemer daarom verzoekt, kan onder bepaalde
voorwaarden gebruik gemaakt worden van geruisloze omzetting. De enkelvoudige
inkomstenbelastingclaim over de reserves van de besloten vennootschap wordt dan
omgezet in een gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelastingclaim. De
besloten vennootschap neemt de boekwaarden over van de eenmanszaak of personenvennootschap.
Een van de voorwaarden is dan dat de ondernemer in het kapitaal van de besloten
vennootschap geheel of nagenoeg geheel in dezelfde verhouding gerechtigd is als
in het vermogen van de ingebrachte onderneming. Iedere maat of vennoot kan
afzonderlijk voor een ruisende of geruisloze omzetting kiezen. Ook kan een
onderneming soms in een bestaande besloten vennootschap geruisloos worden
ingebracht.

De geruisloze omzetting geldt niet ook automatisch
voor de oudedagsreserve. Wel kan daarvoor een lijfrente worden bedongen zodat
belastinguitstel mogelijk is. De lijfrente wordt bedongen ten laste van de
besloten vennootschap.
Als drie jaar na de geruisloze inbreng de aandelen in
de besloten vennootschap alsnog worden
vervreemd (verkocht) dan wordt die inbreng geacht onderdeel uit te maken van
een geheel van rechtshandelingen gericht op de overdracht van de onderneming en
wordt er alsnog afgerekend.
Aan een geruisloze omzetting kan maximaal negen
maanden terugwerkende kracht worden verleend.

Wilt u meer weten of ruisende of geruisloze inbreng?
Bel ons voor het maken van een afspraak.


Grenzen aan aftrekbaarheid rente eigen woning

Als er geen sprake is van een schenking, dan zullen de
ouders aan het kind rente in rekening moeten brengen. Uiteraard moet de
leningovereenkomst schriftelijk vastgelegd worden en is het verstandig om het
kind hypothecaire zekerheid te laten stellen. Als de rente bij het kind fiscaal
aftrekbaar is lijkt het interessant om als ouders een zo hoog mogelijke rente
te rekenen. Vervolgens trekt het kind de rente af van de belasting en schenken
de ouders een deel van de ontvangen rente weer terug aan het kind. Hierdoor
ontstaat feitelijk een deels door de fiscus gefinancierde schenking. Om
begrijpelijke redenen vind de fiscus dit niet leuk en stelt grenzen aan de
hoogte van de door het kind te betalen rente.

Recent heeft de rechter zich gebogen over een zaak
waarin het kind 9% rente betaalde over de door ouders verstrekte, ongedekte
eigen woningfinanciering. In geschil is of de betaalde en overeengekomen rente
van 9% volledig aftrekbaar is als rente van schulden behorend tot de
eigenwoningschuld.
Volgens de belastinginspecteur was bij het sluiten van
de overeenkomst een geldlening met
hypothecaire zekerheid en een rentevaste periode van 15 jaar
een rente van 3% gebruikelijk. De rechtbank volgt de inspecteur daarin. Het
ontbreken van zekerheid rechtvaardigt volgens de rechter zonder meer een hoger
rentepercentage dan 3 (in dit geval 4,5%), maar een rentepercentage van 9 werd
door de rechter te hoog en onzakelijk geacht.

Verder speelde hier dat de zoon geen zekerheid wilde
verlenen om vermogen vrij te houden om te kunnen beleggen en dat de ouders, met
het oog op meer inkomen na pensionering, de voorkeur gaven aan een hoge
rentevoet in plaats van zekerheidstelling. Volgens de rechter is er dan ook
sprake van een ‘familielening’ in plaats van een eigenwoninglening.

Tegen het oordeel van de rechter is door de familie hoger
beroep ingesteld waarvan de uitspraak nog niet bekend is. U begrijpt dat
niemand zit te wachten op het voeren van procedures tegen de Belastingdienst. Loopt
u met het idee rond om uw kind te helpen met een lening voor aankoop van een
woning, maak dan vooraf een afspraak met ons kantoor. Wij zijn op de hoogte met
alle (fiscale) regels rond de eigen woning en kunnen u optimaal adviseren en de
nodige documenten voor u opstellen.

Flexibel testament beste manier om erfbelasting te besparen

Het
radartestament hield een tweetrapsmaking in. Het werd vooral gemaakt om te
zorgen dat de langstlevende echtgenoot/partner geen erfbelasting hoeft te
betalen. In het radartestament worden de kinderen bij het eerste overlijden van
een ouder min of meer onterfd ten gunste van de langstlevende. Die hoeft dan
geen erfbelasting te betalen als hij/zij minder erft dan de partnervrijstelling
(in 2019 een bedrag van € 650.913).

Uitgaande
van een echtpaar of stel met kinderen, dan werkt het radartestament juridisch
als volgt: u benoemt in uw testament uw echtgenoot/partner tot uw enige
erfgenaam, onder de voorwaarde dat wat er bij diens overlijden resteert van uw
nalatenschap, toevalt aan uw kinderen. De langstlevende is dus voorwaardelijk
erfgenaam. Dat noemen we “de bezwaarde” en de kinderen zijn “de verwachters”.
Anders
dan bij de wettelijke verdeling blijft de langstlevende dus niet de erfdelen
van de kinderen aan hun schuldig. Dat heeft als voordeel dat de langstlevende
geen erfbelasting over de vorderingen van de kinderen hoeft te betalen.

Echter,
voor de erfbelasting is een tweetrapsconstructie niet per definitie voordeliger
dan de wettelijke verdeling. Bovendien gelden bepaalde “spelregels”, die door
de langstlevende als nadeel kunnen worden ervaren.
Zo
wordt de aan de tweetrapsmaking verbonden administratieplicht door de
langstlevende vaak als onprettig ervaren. De langstlevende moet namelijk het
geërfde vermogen apart van het eigen vermogen administreren en moet ook jaarlijks
een opgave van het (resterende) geërfde vermogen aan de verwachters (kinderen)
verstrekken. Dit wordt vaak ervaren als een plicht tot het afleggen van
verantwoording. In de praktijk wordt de administratieplicht vaak niet
nagekomen, waardoor er bij overlijden van de langstlevende onduidelijkheid
ontstaat op welk deel van de nalatenschap de tweetrapsmaking nog van toepassing
was.

Als
de langstlevende wordt opgenomen in een zorginstelling en deze een eigen
bijdrage moet gaan betalen, kan een tweetrapstestament ook nadelig uitpakken.
Het hele vermogen is immers van de langstlevende en er zijn geen schulden aan
de kinderen, zoals bij de wettelijke verdeling. Hierdoor heeft de langstlevende
veel vermogen en moet dus relatief veel eigen bijdrage betalen, meer dan bij de
wettelijke verdeling.
Het
voorgaande wil niet zeggen dat aan tweetrapsmakingen alleen maar nadelen
kleven. Dat hangt er vanaf welk doel ermee beoogd wordt, op welke manier een
tweetrapsmaking in het testament wordt verwerkt en wat de voorwaarden zijn. Een
tweetrapsmaking kan bijvoorbeeld ook gecombineerd worden met een wettelijke verdeling.

De
beste manier om later erfbelasting te kunnen besparen is te zorgen dat het
testament flexibel is. Hiermee wordt bedoeld dat de te betalen erfbelasting kan
worden verminderd doordat de langstlevende gebruik maakt van opties die in het
testament staan. Het kiezen hoe de nalatenschap afgewikkeld wordt, wordt verplaatst
van het moment van het maken van het testament, naar de periode na het
overlijden van de eerste van u beiden. Zo kan de langstlevende bekijken wat met
inachtneming van de omvang van het dan aanwezige vermogen en de dan geldende
wetgeving het meest gunstige is.

Wilt
u weten of een flexibel(er) testament voor u interessant is of wilt u uw
bestaande testament laten checken? Bel ons voor het maken van een afspraak.


Minder huwelijken, meer huwelijkse voorwaarden


Het aantal huwelijken en geregistreerd partnerschappen is juist afgenomen als je het eerste kwartaal van 2019 vergelijkt met dat van 2018. Dit blijkt uit cijfers van het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS).


Nieuwe wet beperkte gemeenschap van goederen

In 2018 daalde het aantal huwelijkse voorwaarden nog. In heel 2018 zijn 4.774 minder huwelijkse voorwaarden gemaakt dan in 2017: een daling van bijna 30%. De daling van het aantal huwelijkse voorwaarden leek een gevolg van de nieuwe wet beperkte gemeenschap van goederen die 1 januari is ingegaan. Toekomstige echtgenoten weten de gang naar de notaris nu weer beter te vinden. De Nederlandse vereniging voor burgerzaken (NVvB) doet vanwege deze cijfers nader onderzoek naar deze trend. De vereniging vraagt medewerkers van burgerzaken wat hun ervaring is en hoe de voorlichting hierover is.


Werking na overlijden

Ook cijfers van het Centraal Testamentenregister laten een stijging zien. Hierin worden huwelijkse voorwaarden ingeschreven waarin een beschikking des doods is opgenomen. Dat zijn bepalingen die pas gelden als één van de echtgenoten overlijdt. Het aantal steeg van 557 in 2018 naar 669 in 2019, een stijging van 17%.

Wilt u meer weten over de mogelijkheden en voordelen van huwelijkse voorwaarden? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Grenzen aan agenderingsrecht aandeel- en certificaathouders

Uit de parlementaire geschiedenis bij dat artikel blijkt dat deze bevoegdheid beoogt bij te dragen aan de uitoefening van de eigen wettelijke bevoegdheden van de algemene vergadering. Ook is het doel er van om het functioneren van de algemene vergadering als orgaan te verbeteren, mede met het oog op het afleggen van verantwoording over het gevoerde beleid door het bestuur en de raad van commissarissen.

Het onderwerp waarover agendering wordt gevraagd kan ook een onderwerp zijn waarvoor aan de algemene vergadering geen wettelijke of statutaire bevoegdheid tot besluitvorming toekomt. Een verzoek om een onderwerp te agenderen kan slechts in uitzonderlijke gevallen worden geweigerd.
Het bepalen van het beleid en de strategie van een vennootschap en de met haar verbonden onderneming is echter een aangelegenheid van het bestuur van de vennootschap. Het bestuur is dan ook niet verplicht daar met de algemene vergadering overleg over te voeren. De aandeelhouders en certificaathouders kunnen de vennootschap er dan ook niet toe verplichten een onderwerp dat een aangelegenheid is van het bestuur ter stemming op te nemen in de agenda van de algemene vergadering. Daarbij maakt het niet uit dat die stemming geen rechtsgevolg heeft of wordt betiteld als een informele stemming, een aanbeveling, een motie of een peiling, aldus de Hoge Raad De kans dat een onderwerp dat een bestuursaangelegenheid is de agenda haalt is hiermee wel een heel stuk kleiner geworden.

Wilt u meer weten over het agenderingsrecht van aandeel- en certificaathouders? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Kabinet onderzoekt nieuwe sociale rechtsvorm

Sociale ondernemingen zijn volgens het kabinet van belang voor de maatschappij, omdat zij een rol spelen bij het aanpakken van maatschappelijke vraagstukken op het terrein van bijvoorbeeld energie en klimaat, zorg, onderwijs en veiligheid in binnen- en buitenland. Sociaal ondernemers kunnen op dit moment voor dezelfde (rechts)vormen kiezen als elke andere ondernemer. Het kabinet gaat nieuwe varianten, zoals een bv-m, verkennen. Het invoeren van een nieuwe rechtsvorm is een juridisch ingrijpende maatregel, waarvan de gevolgen op dit moment nog onvoldoende bekend zijn. Aanvullend onderzoek is daarom nodig.

Het ministerie van Economische Zaken gaat samenwerken met andere ministeries, waaronder Justitie & Veiligheid. De KNB heeft al aangeboden mee te denken over de nieuwe rechtsvorm.

Wilt u meer weten over passende rechtsvormen voor sociaal ondernemerschap? Bel ons voor een afspraak.

Onderzoek fiscus naar kwaliteit aangifte erfbelasting

Het ministerie van Financiën stelt wel dat de selectiewijze van de te controleren aangiften en de mate waarin de afgelopen jaren aangiften zijn gecontroleerd, niet in het onderzoek kunnen worden meegenomen. Dat komt omdat het selectie- en toezichtsbeleid niet openbaar is. Het onderzoek zal zich vooral richten op de grondslag van de schenk- en erfbelasting en de ontwikkeling daarvan. De uitkomsten van het onderzoek worden meegenomen in het vormgeven van het nieuwe belastingstelsel.

Wilt u meer weten over erven en schenken in het algemeen of erf- en schenkbelasting in het bijzonder? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Bedenktijd verkoper gebruikt voor verkoop aan hoger biedende derde

De wettelijke bedenktijd geeft de koper alle vrijheid om zonder opgave van redenen af te zien van de koop. Als in de koopovereenkomst eenzelfde bedenktijd aan de verkoper wordt toegekend, heeft ook deze de ruimte om zonder opgave van redenen af te zien van de verkoop. Met een dergelijke bepaling in het koopcontract neemt de koper willens en wetens het risico dat de verkoper afziet van de transactie.

 

Alleen als de verkoper de clausule om dezelfde koper er toe te brengen dat hij een hoger koopprijs accepteert, zou dat misbruik van bevoegdheid van de verkoper opleveren.

 

Wilt u meer weten over de bedenktijd in het koopcontract? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Maatschap voortgezet na vertrek maat

Wat moet er bijvoorbeeld met de maatschap gebeuren als een vennoot opzegt en de anderen niet allemaal met elkaar de maatschap willen voortzetten? Zo kan het gebeuren dat een van de overblijvende vennoten zich vrij voelt om zijn praktijk buitende maatschap kan voortzetten met medeneming van al zijn cliënten, zonder aan het concurrentiebeding te hoeven voldoen. De vraag is of deze vennoot gehouden kan worden aan de contractverplichting om zijn aandeel aan de overige vennoten moet aanbieden.

 

Om hierop een goed antwoord te vinden, moet aansluiting worden gezocht bij de inhoud van de door partijen gemaakte afspraken en wat partijen in de gegeven omstandigheden over en weer redelijkerwijs van deze afspraken en van elkaar mogen verwachten. Uit de meeste maatschapscontracten zal blijken dat de maatschap door opzegging eindigt. Als vervolgens in het contract bepaald is dat wanneer niemand de maatschap wil voortzetten, zij allen vrij over hun aandeel daarin kunnen beschikken en dat er moet worden verrekend en vereffend. Meestal wordt in het contract ook bepaald dat uittredende maat verplicht is om zijn aandeel in de maatschap aan de voortzettende vennoten aan te bieden en dat hij gebonden is aan een concurrentiebeding.

 

Als de maatschap door opzegging is geëindigd, maar deze door de overige vennoten is voortgezet, kan de rechter hieruit afleiden dat zij verrekening en vereffening van het maatschapsvermogen achterwege wilden laten. Het is daarbij wel van belang om te kijken naar de manier waarop zij in het verleden met opzegging/uittreding zijn omgegaan. In een concrete situatie als dit voorbeeld oordeelde de rechter dat een overblijvende vennoot niet vrij is om zijn praktijk buitende maatschap voort te zetten met medeneming van cliënten, zonder aan het concurrentiebeding te hoeven voldoen. De rechter koos hiermee voor een praktische en maatschappelijk wenselijke oplossing, ondanks het ontbreken van een voortzettingsbeding.

 

Wilt u meer weten over de gevolgen van hert uittreden van een maatschapsvennoot? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Zonder samenlevingscontract toch vergoedingsrecht partners mogelijk

Partners kunnen in elk geval geen rechten ontlenen aan de regels voor echtgenoten en geregistreerde partners. Met een overeenkomst zouden beide partners nog kunnen profiteren van hetgeen – met inachtneming van de bedoeling van de overeenkomst – uit de wet, de gewoonte of de eisen van redelijkheid en billijkheid voortvloeit.

Zonder overeenkomst ontstaat een mogelijk ongewenste situatie voor beide partners. Dat kan bijvoorbeeld het geval zijn als het woonhuis van een van beiden is en de ander tijdens de samenwoning verbouwingskosten betaalt, omdat de eigenaar-partner daartoe niet in staat is. Bij het einde van de relatie komt de vraag op of de partner die de verbouwingskosten heeft betaald, recht heeft op vergoeding door de andere partner. Juridisch gezien is het echter zo dat – ook al is er geen samenlevingscontract of andere overeenkomst – in hun rechtsverhouding ook de redelijkheid en billijkheid een rol spelen. Het feit dat zij gaan samenwonen, heeft namelijk automatisch gevolgen voor hun vermogensrechtelijke verhouding.
Dit brengt echter niet met zich mee dat in de voorbeeldsituatie een recht op vergoeding van de verbouwingskosten ontstaat, tenzij er bijzondere feiten en omstandigheden worden aangetoond. Het is daarom aan te raden om in dergelijke omstandigheden een overeenkomst te sluiten

Wilt u meer weten over vergoedingsrecht tussen samenwoners? Bel ons voor het maken van een afspraak.