Categorie: Nieuws

Verkoop huis tegen te lage prijs levert schenking eigen woning op

Omdat
dit nogal eens vragen opriep heeft de staatssecretaris hierin duidelijkheid
verschaft. De basis voor de vrijstelling ligt in de Successiewet. De
vrijstelling is van toepassing als de schenking omvat:

  • een
    huis waarin de ontvanger zelf gaat wonen,
  • een
    bedrag voor het kopen van een eigen huis,
  • een
    bedrag waarmee het eigen huis verbeterd of onderhouden wordt,
  • een
    bedrag voor afkoop van rechten van erfpacht, opstal of beklemming,
  • een
    bedrag voor aflossing van eigenwoningschuld.

Als
een huis voor een lagere prijs wordt verkocht, dan dat er in het economisch
verkeer voor had worden betaald, kan de fiscus oordelen dat er sprake is van
een schenking. Echter, dit staat niet als basis in de Successiewet en kan
daarmee op die grond niet worden gezien als een schenking voor eigen woning en
ook niet aanmerking komen voor de verhoogde schenkingsvrijstelling.

Eind
vorig jaar heeft de staatssecretaris bepaald dat op grond van een redelijke
wetstoepassing aanschaf van een eigen woning tegen een lagere prijs dan de
waarde in het economische verkeer, ook een beroep kan worden gedaan op de
verhoogde vrijstelling eigen woning.
Aanvullend
is bepaald dat het beroep op de verhoogde vrijstelling ook wordt gehonoreerd
als de ontvanger op de dag van de schenking 40 jaar wordt. In de wet staat dat
het geldt voor de leeftijd tussen 18 en 40 jaar. Verder is nu duidelijk
geworden dat de vrijstelling ook van toepassing is bij kwijtschelding van een
eigenwoningschuld en bij kwijtschelding van de koopprijs uiterlijk per datum
van de juridische levering.

Wilt
u meer weten over de verhoogde vrijstelling voor de eigen woning? Bel ons voor
het maken van een afspraak.


Geld op gemeenschappelijk rekening niet gemeenschappelijk door samenlevingscontract

Als samenwonen partijen uit elkaar gaan, blijkt nogal eens dat beiden de bepalingen anders uitleggen, elk in het eigen voordeel. De rechter moet dan uitkomst bieden.

 

De rechter kijkt eerst naar de taalkundige uitleg van de samenlevingsovereenkomst. Echter, die uitleg is niet zonder meer zaligmakend. De rechter zal ook overwegen wat partners in redelijkheid van elkaar mochten verwachten. De tekst moeten vooral ook worden beoordeeld in de context waarin die in het contract is opgenomen. In een recente zaak voor de rechtbank Rotterdam was er sprake van een context waarin partners samen een gemeenschappelijke huishouding wilden gaan voeren en beiden konden beschikken over de roerende zaken en de saldi van de bankrekeningen op beider naam. Dat betekent volgens de rechter dat, hoewel de rekeningen gemeenschappelijk zijn en de saldi daarop volgens overeenkomst gemeenschappelijk zijn, uitsluitend gemeenschappelijk zijn saldi van bankrekeningen, die daadwerkelijk gebruikt zijn voor de gemeenschappelijke huishouding.

 

Verder wijst in deze zaak naar het oordeel van de rechtbank alles er op dat de rest van het vermogen (spaarrekening) niet daadwerkelijk gebruikt is voor de gemeenschappelijke huishouding. De rechtbank concludeerde dan ook dat om die reden het saldo op de rest van de rekeningen niet behoefde te worden gedeeld.

 

Wilt u meer weten over het goed vastleggen van afspraken in uw samenlevingsovereenkomst? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Overdrachtsbelasting al verplicht bij economische eigendomsoverdracht onroerend

Economische eigendomsoverdracht is heel wat anders dan juridische overdracht. Samen vormen zij de volle eigendom van een onroerende zaak. De economisch eigenaar heeft recht op de gebruikswaarde van een object en draagt het positieve en negatieve gevolg van waardeverandering. De juridisch eigenaar blijft voor iedereen zichtbaar als de eigenaar in de openbare registers van het Kadaster.


Overdrachtsbelasting


Om economisch eigenaar te worden of over te dragen hoeft u alleen een onderlinge – onderhandse – overeenkomst te sluiten. Wilt u meer zekerheid, dan is een notariële akte mogelijk. Economische eigendom wordt echter niet ingeschreven bij het Kadaster, alleen de juridisch eigenaar blijft daarin zichtbaar. De verkoper van het economische eigendom is verplicht binnen twee weken na de overdracht deze te melden aan de belastinginspectie. Doet u dat niet, dan hangt u een geldboete boven het hoofd. Alleen als u de economische overdracht in een notariële akte regelt, biedt de notaris de akte ter registratie in het Kadaster aan. Dan kan ook de belastingaangifte in een voetverklaring bij de akte worden gedaan. Doet u de overdracht bij onderhandse akte/overeenkomst, dan moet u zelf een aangiftebiljet invullen en indienen.

 

Soms is er sprake van economische eigendomsoverdracht zonder dat u zich dat realiseert. Bijvoorbeeld in de situatie dat er een sleutelverklaring wordt afgesproken, vooruitlopend op de juridische eigendomsoverdracht. Een ander voorbeeld is de als in de koopovereenkomst alle activa van de verkoper al direct na ondertekening van de economische overdracht voor rekening en risico van de koper zijn. In deze situaties bent u in principe al op dat moment overdrachtsbelasting verschuldigd.

 

Voorkom vervelende verrassingen en neem in voorkomende gevallen contact met ons op. Bel tijdig voor het maken van een afspraak.

Dit jaar nieuw btw-nummer voor eenmanszaken

Dit schrijft staatssecretaris Snel in een brief aan de
Tweede Kamer. In het voorgestelde alternatief wordt aan alle eenmanszaken een
nieuw btw-identificatienummer uitgereikt, dat zij bijvoorbeeld gebruiken voor
vermelding op hun facturen en op hun website. Hiermee wordt het risico rond
identiteitsfraude verminderd en de privacy versterkt. Staatssecretaris Snel is
tevreden dat er een alternatief is bedacht: “Ik ben het eens met de AP dat het
gebruik van het BSN in het btw-identificatienummer onwenselijk is. Het is
daarom goed dat er een werkbare oplossing gepresenteerd is die de privacy van
ondernemers beschermt en tegelijkertijd de heffing van de btw verzekert.”

Voor de betrokken ondernemers betekent het dat zij
eind 2019 een nieuw btw-identificatienummer krijgen en hun eigen administratie
en praktijk daar ook per 1 januari 2020 op moeten aanpassen. Ook leveranciers
van administratieve software zullen moeten zorgen dat hun producten met het
nieuwe nummer overweg kunnen.

1,3 miljoen eenmanszaken

De ongeveer 1,3 miljoen eenmanszaken in Nederland
vermelden het btw-identificatienummer op hun facturen en hun website. Dat
nummer bevat hun BSN. Het BSN is een vertrouwelijk nummer bestemd voor
communicatie tussen burger en overheid en moet niet openbaar worden gemaakt, zo
stelt de AP. Hij verplicht de Belastingdienst voor 1 januari 2020 met een
alternatief te komen.

Een in september benoemde driekoppige commissie
onderzocht op verzoek van staatssecretaris Snel hoe het gebruik van het BSN in
het btw-identificatienummer beëindigd kon worden. Hierbij was het ook van
belang dat de heffing van de btw niet in gevaar komt.

Factuurvariant

Aanvankelijk leek dat pas mogelijk bij de invoering
van een nieuw ict-systeem voor de btw. De commissie onderkent ook dat een nieuw
ict-systeem een structurele oplossing moet bieden voor het nummerprobleem, maar
komt met een variant (de factuurvariant) die de periode overbrugt tot dit
nieuwe systeem gerealiseerd wordt. Naar het oordeel van de commissie is deze
factuurvariant voor 1 januari 2020 in te voeren.

In de interne systemen van de Belastingdienst blijft
het bestaande, op het BSN-gebaseerde nummer in gebruik. Dat kan ook omdat het
hier gaat om interne verwerking door de overheid, waar het BSN voor is bedoeld.
Het nieuwe btw-identificatienummer is voor extern gebruik en wordt bij
contacten met de systemen van de Belastingdienst automatisch ‘vertaald’ naar
het oude nummer. Hiermee kan de interne verwerking door de Belastingdienst
ongestoord verlopen.


Kwalificatie als belanghebbende bij ontslag bestuurders stichting op basis van strikte regels

Wie
belanghebbende is, moet uit de aard van de procedure en de wettelijke
bepalingen daarover worden afgeleid. Om dat te kunnen doen, geldt in de rechtspraak
de zogenaamde tweekringenleer. Wie daarin tot de eerste of de tweede kring
behoort, kwalificeert als belanghebbende. Tot de eerste kring behoren mensen
die direct in hun eigen belang worden getroffen en daarvoor moeten kunnen
opkomen. Tot de tweede kring behoren mensen die bij het onderwerp in de
procedure zodanig in hun belang worden getroffen, dat daarmee ook die persoon
belang heeft om daarin ook inbreng te hebben.

Om
alle twijfels weg te nemen over de kwalificatie van een belanghebbende, kunt u
het begrip het beste in de statuten definiëren.

Wilt
u meer weten over belanghebbenden in en bij uw stichting? Bel ons voor het
maken van een afspraak.


Kwalificatie als belanghebbende bij verzoek tot ontslag bestuurders stichting op basis van strikte regels

Wie
belanghebbende is, moet uit de aard van de procedure en de wettelijke
bepalingen daarover worden afgeleid. Om dat te kunnen doen, geldt in de rechtspraak
de zogenaamde tweekringenleer. Wie daarin tot de eerste of de tweede kring
behoort, kwalificeert als belanghebbende. Tot de eerste kring behoren mensen
die direct in hun eigen belang worden getroffen en daarvoor moeten kunnen
opkomen. Tot de tweede kring behoren mensen die bij het onderwerp in de
procedure zodanig in hun belang worden getroffen, dat daarmee ook die persoon
belang heeft om daarin ook inbreng te hebben.

Om
alle twijfels weg te nemen over de kwalificatie van een belanghebbende, kunt u
het begrip het beste in de statuten definiëren.

Wilt
u meer weten over belanghebbenden in en bij uw stichting? Bel ons voor het
maken van een afspraak.


Maatschappij ontwrichtende rechtspersonen kunnen verbodenverklaring tegemoet zien

In het Burgerlijk Wetboek is al geregeld dat rechtspersonen die qua werk en doel niet stroken met de openbare orde, op verzoek van het openbaar ministerie door de rechtbank kunnen worden ontbonden. In de nieuwe wet wordt de inhoud van het begrip “openbare orde” verduidelijkt en wordt ook de toepassing van het artikel in het Burgerlijke Wetboek vergemakkelijkt.

Concreet komen de plannen er op neer dat het niet meer uitmaakt of de werkzaamheid of het doel van een rechtspersoon in strijd komt met de openbare orde. Zowel in het ene als in het andere geval is een verbodenverklaring mogelijk. Het begrip “openbare orde” wordt genormeerd en de bewijslast voor het openbaar ministerie wordt verplicht. Dat komt tot uitdrukking in het uitgangspunt dat bepaalde activiteiten en doelen sowieso in strijd met de openbare orde worden geacht.

Bestuurders en de hoogste leidinggevenden van een verboden verklaarde rechtspersoon krijgen te maken met een bestuursverbod van vijf jaar. De rechter kan ook na vereffening het batig saldo van de verboden verklaarde rechtspersoon aan de staat toekennen. Daarnaast wordt de strafrechtelijke aansprakelijkheid verzwaard met een hogere strafmaat.

Tot slot worden onder de nieuwe wet ook bijzondere opsporingsbevoegdheden mogelijk gemaakt om te voorkomen dat de verboden rechtspersonen toch op een of andere manier wordt voortgezet.

Wilt u meer weten over het oprichten van en de regels voor het ondernemen in de vorm van een rechtspersoon? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Testament aanpassen als u een nieuwe partner heeft

Meestal – niet altijd – stellen echtparen twee gelijkluidende testamenten op. Niet altijd, omdat het kan voorkomen dat de één wel kinderen heeft uit een eerdere relatie en de ander niet. Of dat u uw nalatenschap anders wilt verdelen dan uw partner.

Als u na het overlijden van uw partner opnieuw uw leven gaat delen met een nieuwe partner en een nieuw testament wilt laten maken, dan moet u in elk geval wel rekening houden met wat uw overleden partner in zijn of haar testament had bepaald. U mag echter zelf weten wat u met uw deel doet.

Met een nieuw testament kunt u in elk geval inspelen op uw nieuwe situatie. Het is bijvoorbeeld van belang om dat te doen als zowel u als uw nieuwe partner (of een van beiden) kinderen uit een eerdere relatie hebben.

Wilt u weten of in uw situatie uw laatste testament nog kan worden gehandhaafd of dat een nieuw testament beter kan aansluiten op uw nieuwe situatie? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Permanent wonen in vakantiehuis meestal niet toegestaan

Als uit het bestemmingsplan een woonbestemming blijkt, kunt u er gerust permanent gaan wonen. Meestal echter is er een recreatiebestemming van toepassing. Daarin is onder meer aangegeven hoeveel dagen u maximaal in het recreatiehuis mag verblijven. In de praktijk blijke sommige gemeenten ondanks een recreatiebestemming toch permanente bewoning (hoofdverblijf) te gedogen.

 

Aan permanente bewoning zijn wel regels verbonden. Wie in een half jaar tijd vier maanden of langer in het vakantiehuis doorbrengt, moet zich – wettelijk – verplicht laten inschrijven op dat adres. Als er voor het recreatiehuis hypotheekrente wordt afgetrokken, is er per definitie sprake van hoofdverblijf. Ook als het merendeel van uw sociale activiteiten daar plaatsvinden, wordt de recreatiewoning als hoofdverblijf aangemerkt.

 

Zoals vermeld is hypotheekrente alleen aftrekbaar voor het huis dat uw hoofdverblijf is. Wie naast een recreatiewoning nog een ander (huur)huis heeft, dan mag alleen voor het hoofdverblijf hypotheekrente aftrekken van de inkomstenbelasting.

De waarde van de recreatiewoning moet u opgeven in box 3, daar betaalt u vermogensrendementsheffing over. U mag echter – als het huis in Nederland staat – wel de schuld van de daarop betrekking hebbende lening van de (WOZ)waarde aftrekken.

 

Wilt u meer weten over het kopen van een recreatiewoning en de consequenties daarvan? Bel ons voor het maken van een afspraak.

Doorschuiving ab-claim in erfenis soms alleen op verzoek alle erfgenamen

Het overlijden van een aanmerkelijk belanghouder betekent voor de Belastingdienst het moment om belasting te heffen. Er moet worden afgerekend over het verschil tussen de werkelijke waarde van de aandelen ten tijde van het overlijden en de verkrijgingsprijs. In het testament staat wie de aandelen verkrijgen. De te betalen belasting komt ten laste van de erfenis.

De verkrijgers kunnen ervoor kiezen om de belastingclaim door te schuiven (doorschuifregeling). Dat kan alleen maar als de BV nog een bedrijf voert. In de laatste aangifte inkomstenbelasting van de erflater moet door de erven een gezamenlijk verzoek om de toepassing van de doorschuifregeling worden gedaan. Bij toekenning daarvan wordt de verkrijgingsprijs van de erflater doorgeschoven naar de verkrijgers, zodat de Belastingdienst in de toekomst haar belastingclaim kan verzilveren.

 

Als in de verklaring van erfrecht is opgenomen dat de erfgenamen alleen gezamenlijk een verzoek tot toepassing van de doorschuifregeling kunnen doen, is het niet mogelijk dat een of enkele van de erfgenamen een dergelijk verzoek met succes kunnen indienen. Het is wel mogelijk dat gezamenlijk het verzoek wordt gedaan voor één verkrijger, terwijl de andere(n) niet zal gelden.

 

Wilt u meer weten over het doorschuiven van de ab-claim in een actuele of verwachte erfenis? Bel ons voor het maken van een afspraak.